Меню Рубрики

Установка консультант плюс проводки

Как учесть систему Консультант Плюс в бухгалтерском и налоговом учете?

Бухгалтерский учет Консультант Плюс

Рекомендации по бухгалтерскому учету расходов по приобретению экземпляров Справочно-правовых Систем семейства Консультант Плюс и их информационному обслуживанию

Приобретение Справочно-правовых Систем семейства Консультант Плюс (далее экземпляров Систем) — это приобретение экземпляров программ и баз данных.

Действующее законодательство не содержит четкого и однозначного ответа относительно учета подобного рода затрат. В связи с этим, по нашему мнению, приобретение экземпляров Систем следует отражать по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов» в корреспонденции со счетами учета расчетов.

В дальнейшем указанные расходы подлежат списанию с кредита счета 97 в дебет счетов учета затрат (26, 44) (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н). Как правило, организации планируют использовать экземпляры Систем в течение длительного времени, зачастую неопределенного.

Рекомендуемая форма договора на приобретение экземпляра Систем предполагает бессрочное пользование программой. Согласно п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н, организация вправе самостоятельно установить срок использования экземпляра Систем, в течение которого затраты на его приобретение будут учтены в составе текущих расходов.

Приведенный метод учета расходов на приобретение экземпляров Справочно-правовых и других аналогичных Систем семейства КонсультантПлюс не противоречит действующему законодательству. Кроме того, его распространенность обусловлена тем, что Минфин РФ и некоторые территориальные налоговые органы высказывали аналогичную точку зрения по данному вопросу (Письмо Минфина РФ от 29.05.2001 N 04-02-05/2/74, Письма УМНС РФ по г. Москве от 10.05.2001 N 03-12/20289, от 10.09.2001 N 03-12/41230, от 15.11.2001 N 03-12/52588).

Отражение в бухгалтерском учете приобретения экземпляров Систем в качестве расходов будущих периодов ведет к необходимости применения Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н. В бухгалтерском учете организации возникает налогооблагаемая временная разница, что приводит к образованию отложенного налогового обязательства.

Согласно п. 8 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утвержденного Приказом Минфина от 09.12.1998 N 60н, организация вправе самостоятельно разработать способ ведения бухгалтерского учета, если в нормативных документах соответствующие способы учета не установлены. Таким образом, организация может закрепить в учетной политике положения, согласно которым расходы на приобретение экземпляров Систем будут отражаться по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» и иных счетов учета затрат в корреспонденции со счетами учета расчетов.

В этом случае данные бухгалтерского учета можно использовать для расчета налога на прибыль организаций без каких-либо корректировок. Разницы в бухгалтерском и налоговом учете не возникает. Окончательный выбор варианта учета организации необходимо сделать самой, руководствуясь при этом требованиями полноты и рациональности ведения бухгалтерского учета (п. 7 ПБУ 1/98).

Расходы на текущее информационное обслуживание списываются в затраты конкретного месяца, в котором эти услуги оказаны, независимо от факта оплаты.

Налоговый учет Консультант Плюс

Рекомендации по налоговому учету расходов по приобретению экземпляров Справочно-правовых Систем семейства Консультант Плюс и их информационному обслуживанию

Учет по налогу на прибыль

В налоговом учете расходы по приобретению экземпляров Систем, согласно правилам, установленным главой 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ, учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией. Обращаем внимание на то, что пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ пользователями Систем КонсультантПлюс применяться не может.

В соответствии с п.1 ст. 272 НК РФ расходы, принимаемые для целей налогообложения при методе начисления, признаются таковыми в отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и(или) иной формы их оплаты. Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае, если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.

Таким образом, поскольку экземпляры Систем передаются клиенту на срок, не определенный в договоре (неограниченный), расходы на их приобретение распределяются налогоплательщиком самостоятельно. То есть налогоплательщикам предоставлено право самим определять, в каком периоде учесть данные расходы.

Расходы на ежемесячное информационное обслуживание экземпляров Систем учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (п. 1 ст. 264 НК РФ). В соответствии со ст. 318 НК РФ налогоплательщик вправе самостоятельно отнести названные расходы к косвенным. Сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, будет в полном объеме относиться к расходам текущего отчетного (налогового) периода.

Читайте также:  Установка поддона опель омега

Принятие НДС к вычету

Порядок списания расходов по приобретению экземпляров Систем на себестоимость напрямую не связан с принятием НДС к вычету.

В соответствии со статьями 171, 172 НК РФ НДС по приобретенным экземплярам Систем и оказанным информационным услугам принимается к вычету в полном объеме при выполнении следующих условий:

  • использование их в операциях, облагаемых НДС;
  • принятие их к учету;
  • наличие счета-фактуры и других документов, предусмотренных ст. 172 НК РФ.

Материал подготовлен специалистами компании «Консультант Плюс»

Данные рекомендации распространяются на организации всех форм собственности и организационно-правовых форм (кроме кредитных и бюджетных), не использующие кассовый метод по налогу на прибыль и не применяющие специальные режимы налогообложения.

источник

Как учесть справочно-правовые системы и бухгалтерские программы

Материал предоставлен редакцией бератора «Современная налоговая энциклопедия»

Практически в каждой фирме есть справочно-правовые системы «Гарант» или «КонсультантПлюс», а также различные бухгалтерские программы. Компьютерные программы и базы данных относят к нематериальным активам. Однако при покупке этих систем или программ вы приобретаете только право пользования ими. Авторские права же на них по-прежнему остаются у фирмы-разработчика. Поэтому относить «Гарант» или «КонсультантПлюс» к нематериальным активам нельзя. Их учет вы должны вести за балансом (п. 26 ПБУ 14/2000).

Для этого можно ввести дополнительный забалансовый счет 012 «Нематериальные активы, приобретенные на правах пользования».

Как правило, заключая договор, фирма-разработчик не ограничивает срок использования системы «Гарант» или «КонсультантПлюс». Поэтому в налоговом учете стоимость правовой базы вы можете сразу списать на прочие расходы (п. 1 ст. 272 НК РФ).

В бухгалтерском учете расходы на установку можно отражать двумя способами.

Первый – отнести стоимость правовой базы на расходы будущих периодов и затем постепенно списывать ее на общехозяйственные расходы. Второй – сразу списать на общехозяйственные расходы.

Совет: выгоднее пользоваться вторым способом. Расходы на установку будут одинаково отражены в бухгалтерском и налоговом учете. Следовательно, вести дополнительные регистры налогового учета не потребуется.

Кроме того, первый способ можно применять, если руководитель фирмы ограничил срок использования правовой системы.

В апреле ЗАО «Актив» приобрело справочно-правовую систему «Гарант». Ее стоимость – 23 600 руб. (в том числе НДС – 3600 руб.).

Директор «Актива» никаких распоряжений о сроках использования правовой системы не издавал. Поэтому ее стоимость можно сразу отнести на расходы как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

Бухгалтер «Актива» сделал проводки:

– 23 600 руб. – перечислены деньги поставщику;

– 23 600 руб. – получено право пользования системой «Гарант»;

– 20 000 руб. (23 600 – 3600) – отражены расходы на установку системы «Гарант»;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

– 3600 руб. – НДС принят к вычету.

Для целей налогообложения стоимость правовой базы (20 000 руб.) нужно полностью отнести на расходы в апреле.

Как правило, фирма платит за несколько обновлений вперед. Однако расходами эти суммы можно признать (как в налоговом, так и в бухгалтерском учете) только после того, как программа будет фактически обновлена.

В апреле ЗАО «Актив» купило справочно-правовую систему «КонсультантПлюс». Одновременно «Актив» заплатил 29 500 руб. (в том числе НДС – 4500 руб.) за обновление этой системы в течение 10 месяцев.

В бухгалтерском учете нужно сделать проводку:

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» КРЕДИТ 51

– 29 500 руб. – внесена предоплата за обновление системы «КонсультантПлюс».

В мае был подписан акт о первом обновлении.

Бухгалтер «Актива» должен сделать проводки:

КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

– 2500 руб. ((29 500 руб. – 4500 руб.) : 10 мес.) – отражены расходы на обновление системы «КонсультантПлюс»;

КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

– 450 руб. (4500 руб. : 10 мес.) – учтен НДС;

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»

– 2950 руб. (2500 + 450) – зачтена часть аванса, перечисленного поставщику;

– 450 руб. – НДС принят к вычету.

В мае бухгалтер «Актива» уменьшит налогооблагаемую прибыль на 2500 руб.

источник

Учет расходов на приобретение справочно-правовых систем

Материалы подготовлены группой консультантов-методологов ЗАО «BKR-Интерком-Аудит»

В настоящее время очень многие организации при осуществлении своей деятельности используют различные справочно-правовые системы. Как правило, расходы на приобретение таких систем включают в себя приобретение самой программы, а также последующее обновление системы, то есть ее информационное сопровождение.

Читайте также:  Установки с бактерицидными лампами

Для учета приобретенного программного продукта важно, получила ли организация исключительные права на него или нет. В большинстве случаев организации не получают исключительных прав на приобретенный программный продукт или справочно-правовую систему, а получают только право на их использование. Если программа приобретена по лицензионному соглашению, то отражение расходов в целях налогового учета будет зависеть от того, указан ли в договоре срок использования программы.

Если в лицензионном договоре указан конкретный срок использования программы, то в целях бухгалтерского учета согласно пункту 18 ПБУ 10/99 затраты на приобретение программы будут списываться равномерно в течение срока, указанного в договоре. Аналогичный порядок списания расходов следует применять и в целях налогового учета. Так в частности считают представители Минфина России. Свою позицию они привели в письме от 26 августа 2002 года №04-02-06/3/62. Они основывают свою позицию на том, что в соответствии с пунктом 1 статьи 272 Налогового кодекса РФ если организация применяет для исчисления налога на прибыль метод начисления, то расходы на приобретение программы уменьшают налог на прибыль в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они возникают исходя из условий сделки. То есть если в договоре указан срок, то расходы надо списывать равномерно в течение этого срока. А организации, применяющие кассовый метод, согласно пункту 3 статьи 273 НК РФ могут учесть расходы на приобретение программы после их фактической оплаты.

Однако некоторые специалисты считают, что в налоговом учете независимо от того, установлен в договоре срок использования программы или нет, суммы, потраченные на ее приобретение можно сразу списать на расходы. В частности в Письме УМНС России по городу Москве от 13 марта 2003 года №26-08/13973 «О налоге на прибыль организаций» есть ссылка на то, что согласно подпункту 26 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ, расходы на покупку программ для ЭВМ относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, а, следовательно, к косвенным. И списываться они должны единовременно (пункт 7 статьи 272 Налогового кодекса РФ).

Если в лицензионном договоре не указан конкретный срок использования программы, то в бухгалтерском учете затраты на приобретение программы должны включаться в расходы в течение предполагаемого срока ее использования, который должен быть определен приказом руководителя организации. В целях налогового учета расходы на приобретение программы уменьшают прибыль единовременно в том отчетном периоде, когда программа была поставлена. При кассовом методе организация может списать расходы сразу после их оплаты.

Расходы на обновление программ в целях бухгалтерского учета согласно пункту 7 ПБУ 10/99 будут являться расходами по обычным видам деятельности, а в целях налогового учета – прочими расходами, связанными с производством и реализацией и будут учитываться ежемесячно по мере обновления программы.

Рассмотрим на конкретном примере, как необходимо учитывать такие расходы в целях бухгалтерского и налогового учета.

ООО «Вольт» 1 февраля 2004 года приобрело справочно-правовую систему стоимостью 17700 рублей (в том числе НДС 2 700 рублей). Одновременно сроком на 1 год заключен договор на информационное обслуживание системы, стоимость услуг по договору 21 240 рублей (в том числе НДС 3240 рублей). Оплата информационного обслуживания произведена единовременно в феврале 2004 года.

Предположим, что срок использования программы соглашением не предусмотрен, и по приказу руководителя он составляет 2 года.

Корреспонденция счетов Сумма, рублей Содержание операции
Дебет Кредит
97 «Расходы будущих периодов» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 15 000 Расходы на приобретение программы отнесены в состав расходов будущих периодов
19 «НДС по приобретенным материальным ценностям» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 2 700 Учтен НДС по приобретенной программе
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 51 «Расчетный счет» 17 700 Оплачена справочно-правовая система
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 51 «Расчетный счет» 21 240 Оплачено информационное сопровождение
68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по НДС» 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям» 2 700 Принят к вычету НДС по приобретенной и оприходованной программе
Ежемесячно в течение 24 месяцев с момента приобретения программы:
26 «Общехозяйственные расходы» 97 «Расходы будущих периодов» 625 Списана часть затрат на приобретение программы (15 000 рублей : 24 месяца)
Ежемесячно в течение года с начала получения информационного обеспечения:
26 «Общехозяйственные расходы» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 1 500 Отражены расходы на обновление программы (18000 рублей : 12 месяцев)
19 «НДС по приобретенным ценностям» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 270 Учтен НДС по полученному обновлению
68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по НДС» 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям» 270 Принята к вычету сумма НДС
Читайте также:  Установка защиты картера гранта акпп

Если в целях бухгалтерского учета стоимость программы будет списываться равными долями в течение срока, определенного приказом директора, то есть в течение 24 месяцев, а в целях налогового учета учтена единовременно, то возникнет налогооблагаемая временная разница, которую согласно ПБУ 18/02, следует отразить в бухгалтерском учете.

Корреспонденция счетов Сумма, рублей Содержание операции
Дебет Кредит
97 субсчет «Налогооблагаемые временные разницы» 97 «Расходы будущих периодов» 15 000 Отражена налогооблагаемая временная разница
68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» 77 «Отложенное налоговое обязательство» 3 600 Отражено отложенное налоговое обязательство (15 000 рублей х 24%)
97 «Расходы будущих периодов» 97 субсчет «Налогооблагаемые временные разницы» 625 Погашена часть временной разницы (15 000 рублей : 24 месяца)
77 «Отложенное налоговое обязательство» 68 «Расчеты по налогам и сборам» 150 Погашена часть отложенного налогового обязательства (3 600 рублей : 24 месяца)

Более подробно с вопросами учета и налогообложения расходов будущих периодов Вы можете познакомиться в книге ЗАО «BKR Интерком-Аудит» «Расходы будущих периодов».

источник

КонсультантПлюс для бухгалтера

Исчисление и уплата налогов, налоговый и бухгалтерский учет, сдача отчетности, оформление документов, выплаты работникам, типовые кадровые операции, налоговые проверки — всю необходимую информацию вы найдете в системе КонсультантПлюс. В системе доступен профиль «Бухгалтерия и кадры», с которым стартовая страница и поиск в системе подстроятся под задачи бухгалтера.

Рекомендуем бухгалтеру системы

Готовые решения, Типовые ситуации, пошаговые инструкции по практическим вопросам

Ответы на популярные вопросы бухгалтеров, пошаговые инструкции по типовым ситуациям, образцы заполнения форм отчетности и других документов. Ссылки на правовые акты и судебную практику. Ежедневное обновление.

Информация по налогам и взносам, бухгалтерской отчетности, налоговым проверкам и другим вопросам части I НК РФ. Пошаговые инструкции, практические примеры, образцы заполнения документов. Рассмотрены спорные ситуации, представлены существующие точки зрения по ним (госорганов, экспертов, позиции судов).

Информация о бухгалтерском учете и налогообложении различных сделок (агентирование, аренда, дарение, задаток, заем, купля-продажа и прочее). По каждой сделке приведен перечень конкретных операций для каждой стороны сделки, комментарии, примеры и типовые формы договоров.

Информация по вопросам взаимоотношений работодателя и работника: от приема на работу до увольнения. Представлены все необходимые формы документов и образцы их заполнения с конкретными формулировками, ссылками на законодательство и судебную практику.

Консультации специалистов госорганов и независимых экспертов

Консультации по бухгалтерскому учету и налогообложению, кадровым вопросам от специалистов Минфина России, ФНС России и других ведомств, а также независимых экспертов. Многие консультации уникальны и подготовлены специально для пользователей КонсультантПлюс.

Письма Минфина России, ФНС России, Минэкономразвития России, ФСС России и других ведомств в ответ на вопросы специалистов.

Пресса и книги

Статьи из ведущих профессиональных изданий (более 200 изданий), книги.

Бухгалтерские проводки

Схемы бухгалтерских проводок с подробным описанием, разъяснением налоговых последствий и ссылками на формы документов.

Законодательство и судебная практика

Все кодексы, законы, постановления, официальные разъяснения и письма ведомств (Минфина, ФНС и др.) и другие правовые акты, необходимые в работе бухгалтеру.

Правовые акты по налогам и хозяйственной деятельности органов власти региона.

Судебные решения, упоминаемые в консультациях для бухгалтера.

Конструкторы договоров и учетной политики

Поможет сформировать учетную политику организации для целей бухгалтерского учета и налогообложения и проверить уже имеющуюся учетную политику на актуальность и соответствие законодательству.

Позволяет создавать свои проекты договоров, проверять договоры контрагентов. Содержит договоры: поставки, денежного займа, трудовой и др.

Видеосеминары по практическим вопросам

Видеосеминары по актуальным бухгалтерским, налоговым, кадровым вопросам ведут авторитетные эксперты, в том числе из профильных министерств и ведомств.

Настройка системы КонсультантПлюс под задачи бухгалтера

Новости для бухгалтера, напоминания о важных событиях, важные документы (НК РФ, ТК РФ, закон о бухучете и др.) и справочная информация всегда под рукой на стартовой странице. Подсказки и результаты поиска подстраиваются под задачи бухгалтера. Важная для бухгалтера информация по практическому применению документа — на правой панели.

источник