Меню Рубрики

Установка забора при усн

Какие виды затрат опасно учитывать при «упрощенке»

В одной из прошлых публикаций мы уже писали о расходах, которые не рекомендуется учитывать при упрощенной системе налогообложения (см. «Три вида расходов, которые нельзя списать при «упрощенке»»). В этом материале «опасный» список пополнили такие распространенные затраты, как компенсация за разъездной характер работы, плата за благоустройство территории и скидки, предоставленные комиссионером клиенту. И хотя в некоторых случаях эти издержки удается отстоять в суде, они неизменно служат поводом для конфликтов между инспекторами и «упрощенщиками».

Благоустройство прилегающей территории

Компании и предприниматели, которые приобрели или взяли в аренду здания и земельные участки, должны содержать их в технически исправном состоянии и предупреждать аварийные ситуации. Кроме того, владельцы и арендаторы вынуждены заботиться об оформлении и удобстве прилегающей территории. Для этого им приходится убирать и вывозить снег зимой, сажать деревья и газоны летом, устанавливать скамейки, асфальтировать дорожки и площадки, обустраивать автостоянки и проч. Чаще всего данные мероприятия проводятся силами сторонних подрядчиков и требуют немалых затрат на оплату работ и покупку материалов.

Чиновники традиционно заявляют, что налогоплательщики на УСН с объектом «доходы минус расходы» не могут учесть суммы, потраченные на уход за прилегающей территорией. Дело в том, что перечень расходов при упрощенной системе, приведенный в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ, является закрытым. И такого подпункта, как «благоустройство территории», в нем нет. Подобная точка зрения изложена, в частности, в письме Минфина России от 22.10.10 № 03-11-06/2/163 (см. «Организации, применяющие УСН, не могут учесть расходы на оплату услуг по вывозу снега»).

Но в арбитражной практике последнего времени есть примеры, когда судьи поддержали налогоплательщиков. Так, предприниматель из Нижегородской области подал иск на решение ИФНС, которым были аннулированы затраты на асфальтирование территории торгового центра, склада, заготовительной базы и цехов. Судьи признали, что данные суммы можно расценить как материальные расходы и учесть на основании подпункта 5 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ (постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 08.07.13 № А43-10855/2012).

К слову, точно так же обстоит дело с расходами на благоустройство территории и при основной системе налогообложения. Инспекторы эти затраты снимают, но потом терпят поражение в суде (подробнее об этом читайте в статье «Виды расходов, которые опасно списывать в налоговом учете»).

Тем не менее, списание таких расходов сопряжено с немалыми рисками, поскольку не известно, к каким выводам придут судьи при разрешении аналогичных споров. Поэтому «упрощенщикам», которые не готовы рисковать и тратить время и силы на судебную тяжбу, проще не учитывать затраты на благоустройство территории при определении налогооблагаемой базы.

Компенсация за разъездной характер работы

Если в организации или у предпринимателя трудится работник, постоянно или регулярно находящийся в пути, то ему полагается компенсация за разъездной характер работы. Это значит, что работодатель должен возмещать такому сотруднику расходы на проезд, наем жилого помещения и дополнительные издержки (суточные и полевое довольствие). Данная обязанность закреплена статьей 168.1 Трудового кодекса.

На первый взгляд может показаться, что налогоплательщики на УСН с объектом «доходы минус расходы» имеют полное право учесть эту компенсацию при расчете налога. Ведь одной из статей расходов «упрощенщика» являются издержки на оплату труда (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом учитывать подобные расходы нужно по правилам, установленным для основной системы налогообложения, то есть в соответствии со статьей 255 НК РФ. В ней говорится, что к расходам на оплату труда, в числе прочего, относятся начисления компенсационного характера, связанные с режимом работы и условиями труда. Получается, что компенсацию можно включить в затраты как при ОСНО, так и при «упрощенке».

Но специалисты финансового ведомства считают иначе. По их мнению, компенсационные выплаты бывают двух видов. Первый вид — это доплаты и надбавки, предусмотренные статьей 129 ТК РФ. Второй вид — это возмещение расходов сотрудника, в частности компенсация за разъездной характер работы. К затратам на оплату труда относится только первый вид компенсаций, и только его можно включить в издержки. Что касается возмещения за разъездной характер, то оно не является элементом оплаты труда, и его нельзя учесть при определении облагаемой базы «упрощенщика». Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 16.12.11 № 03-11-06/2/174 (см. ««Упрощенщики» не вправе учитывать затраты, связанные с компенсацией расходов работников, имеющих разъездной характер работы»).

Важно отметить, что арбитражная практика по данному вопросу сложилась в пользу налогоплательщиков. Судьи, как правило, не разделяют точку зрения ревизоров и приходят к выводу, что к расходам на оплату труда относятся любые компенсации, в том числе за разъездной характер (см., например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.11.13 № А66-420/2013). И все же, учитывая позицию чиновников и инспекторов, этот вид расходов можно отнести к разряду «опасных». При проверке налоговики скорее всего аннулируют затраты в виде компенсации, а также начислят пени и штраф.

Скидка, предоставленная комиссионером клиенту

Трудности также подстерегают комиссионеров, которые применяют УСН с объектом «доходы» и продают товары, принадлежащие комитенту. Доходом таких посредников является посредническое вознаграждение, полученное от комитента. Если комиссионер предоставляет клиенту скидку, то размер его дохода фактически уменьшается на сумму скидки. И вполне естественно, что комиссионеры при подобных обстоятельствах хотят учесть скидку при налогообложении.
Однако чиновники с таким подходом не соглашаются. Так, в письме от 25.05.10 № 03-11-06/2/80 Минфин России подчеркивает, что объект «доходы» исключает всякую возможность списания затрат. Это в полной мере относится и к затратам в виде скидки, предоставленной клиенту. Значит, единый «упрощенный» налог нужно платить с полной суммы комиссионного вознаграждения без учета скидки (подробнее см. «Комиссионеры на УСН с любым объектом налогообложения не вправе уменьшать свой доход на предоставленную клиентам скидку»). Суды целиком и полностью на стороне инспекторов (см., например, постановление ФАС Поволжского округа от 24.01.13 № А72-9330/2011).

Читайте также:  Установка головки блока цилиндров змз 405

Обратите внимание, что при УСН с объектом «доходы минус расходы» подобные проблемы не возникают. Налогоплательщики, перешедшие на этот режим, вправе включать скидку в расходы, и уменьшать тем самым сумму налога к уплате.

Какие еще виды затрат чиновники не разрешают учитывать при УСН с объектом «доходы минус расходы»

Плата за технологическое подключение к электросети

Затраты на мероприятия и акции, проводимые с целью удержать клиентов и привлечь новых

источник

Расходы по благоустройству территории на УСН

Здорово, когда при подходе к родному офису его внешний вид радует взгляд. Возникает даже некая гордость внутри – работаю в приличном месте! К тому же есть, куда спуститься в обеденный перерыв, посидеть на скамейке, пройти по дорожке, не уделавшись в грязи, найти для своей «ласточки» приличное место для парковки и т.д. Однако на поддержание всей этой красоты нужны денежки. Можно ли учесть такие расходы на благоустройство территории при расчете налогов, особенно на «упрощенке», где перечень разрешенных затрат до боли скуден?

Что понимаем под благоустройством

Содержание понятия «благоустройство территории» не раскрывается ни в одном нормативно-правовом акте. Обычно такие затраты не связаны напрямую с коммерческой деятельностью, а направлены на создание удобного, эстетически привлекательного пространства (письмо Минфина от 30.10.2007г. №03-03-06/1/745).

Какие же расходы по благоустройству территории могут возникнуть у организации:

— уборка и вывоз снега зимой, сбивание наледи для обеспечения свободного и безопасного прохода к зданиям для пешеходов и автомобилей;

— повышение эстетической привлекательности территории путем разбивки клумб, укладки газона, посадки деревьев, установки ограждений и скамеек;

— обеспечение прохода и проезда по территории путем асфальтирования дорожек или укладки тротуарной плитки, обустройство парковочных мест;

— уборка мусора с территории.

А есть ли обязанность?

Некоторые элементы благоустройства могут предусматриваться и обязательными требованиями нормативных документов. Например, согласно СП 2.3.6.1066-01 на территории организаций торговли должно быть устройство для ливневой канализации, устройство поливочных кранов для уборки территории. В этом же документе сказано, что территория торговой организации и примыкающая к ней должна быть благоустроена и содержаться в чистоте.

Отдельные виды благоустройства территории важны не для эстетики, а для обеспечения ведения бизнеса, например, установка забора для защиты имущества организации, обустройство автостоянки для клиентов и дорог для подъезда к зданию.

Расчистка территории от снега, обработка заледеневших тротуаров – обязанность работодателя по созданию нормальных условий труда и соблюдению правил техники безопасности (ст.163, 212 ТК).

Кроме того, перечень возможных мероприятий по охране труда содержится в Типовом перечне, утвержденном приказом Минздравсоцразвития от 01.03.2012г. №181н. Устройство тротуаров, галерей, тоннелей, переходов на территории содержится в п.27 Перечня, а создание и реконструкция мест организованного отдыха – в п.17. Скамейки и тренажеры на улице – тоже места отдыха работников.

Обязательное требование содержать в чистоте подведомственную территорию для собственников и арендаторов, очистка от снега и ликвидация наледи обычно содержится в законодательных актах субъектов и местных органов власти. За невыполнение таких требований предусматривается административная ответственность.

Минфиновский запрет

Перечень расходов, которые согласно п.1 ст.346.16 можно учесть при расчете единого налога, является закрытым, и такого вида затрат как благоустройство территории в нем нет.

В связи с этим Минфин в своих разъяснениях делает вывод, что расходы на благоустройство территории на УСН не учитываются (письмо Минфина от 22.10.2010г. №03-11-06/2/163, от 19.10.2010г. №03-11-06/2/157).

Что можно отсудить?

Так есть ли шанс отстоять расходы на уборку и благоустройство территории, хотя бы через суд? Проще всего здесь обстоят дела с очисткой территории от мусора. Так, в постановлении ФАС СКО от 28.05.2008г. №Ф08-2886/2008 сделан вывод, что нейтрализация отходов производства и потребления – это обязанность организации. Вывод базируется на нормах ст.22 закона от 30.03.1999г. №52-ФЗ «О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения». Такие расходы можно списать как материальные, если для очистки от отходов пользуются услугами сторонних фирм.

Есть положительные судебные решения и по уборке и вывозу снега. Например, в постановлении ФАС ЗСО от 03.02.2010г.№А46-13159/2009, ФАС СКО от 28.05.2008г. №Ф08-2886/2008 такие затраты отнесены к материальным расходам, которые можно признать и на УСН на основании пп.5 п.1 ст.346.16 НК.

При благоустройстве территории может возникнуть объект, который удовлетворяет критериям основного средства (например, автостоянка или ограда), т.е. амортизируемого имущества (п.2 ст.256 НК). Объекты внешнего благоустройства амортизации не подлежат (пп.4 п.2 ст.256 НК), но амортизируемым имуществом все равно являются. А на УСН стоимость основных средств списывается не через амортизацию, а поквартально равными частями (п.4 ст.346.16 НК).

Таким образом, признать расходы на благоустройство, возможно не все, но многие, есть возможность. Однако доказывать это право вам придется исключительно через суд.

О признании расходов на приобретение основных средств читайте здесь . Про материальные расходы на УСН смотрите тут .

А есть ли у вашей организации прилегающая территория? Благоустроена ли она? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!

источник

Как отражаются в бухгалтерском учете расходы на изготовление и установку забора

Вопрос: Как отражаются в бухгалтерском учете расходы на изготовление и установку забора?

Читайте также:  Установка подогревателей сетевой воды

Ответ: Порядок бухгалтерского учета расходов на изготовление и установку забора зависит от того, будет ли учитываться забор в составе основных средств или материально-производственных запасов (далее — ОС или МПЗ), а также от способа его изготовления и установки (подрядного или хозяйственного).

Обоснование: Забор — сооружение, служащее для ограждения (защиты) и обрамления (обозначения границы) той или иной территории.

Отражение забора в учете будет зависеть:

— от его квалификации в качестве ОС или МПЗ;

— способа строительства забора (подрядный или хозяйственный способ).

Учет забора в составе ОС

Забор, предназначенный для использования в деятельности организации свыше 12 месяцев и способный приносить организации экономические выгоды в будущем, удовлетворяет условиям признания его в качестве объекта основных средств (п. п. 4, 5 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н (далее — ПБУ 6/01)).

Забор, признанный основным средством, учитывается на счете 01 «Основные средства» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее — Инструкция по применению Плана счетов)).

Согласно Общероссийскому классификатору основных фондов ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008), введенному в действие Приказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст, заборы (ограды, ограждения) отнесены к сооружениям — группировка «Сооружения гражданские прочие, не включенные в другие группировки» и классифицируются кодами 220.42.99.19.140, 220.42.99.19.141, 220.42.99.19.142, 220.42.99.19.149.

Забор принимается к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которой признается сумма фактических затрат на его приобретение (изготовление), без учета НДС, подлежащего вычету.

Первоначальная стоимость забора может складываться (п. п. 7, 8 ПБУ 6/01):

— из платы изготовителю забора (при подрядном способе) либо из затрат на изготовление забора (при хозяйственном способе), включающих стоимость материалов, необходимых для его изготовления, амортизацию оборудования, зарплату работников вспомогательных производств организации, изготавливающих забор, страховые взносы с данной зарплаты;

— расходов на доставку забора;

— расходов, необходимых для приведения забора в состояние, пригодное для использования. Сюда относятся, в частности, затраты на установку забора, которые могут включать в себя плату сторонней организации за работы по установке забора (при подрядном способе) либо затраты вспомогательного производства организации на установку забора (стоимость использованных материалов, амортизация оборудования, зарплата работников, страховые взносы с данной зарплаты) (при хозяйственном способе).

На дату, когда забор готов к использованию в деятельности организации, его первоначальная стоимость списывается со счета 08 в дебет счета 01.

Забор со всеми относящимися к нему конструктивными и функциональными составляющими (секциями, панелями, плитами, блоками, опорами, столбами, фундаментом, воротами) образует единый инвентарный объект (п. 6 ПБУ 6/01).

Формирование первоначальной стоимости забора осуществляется на основании документов, подтверждающих расходы на изготовление и установку забора, — отгрузочных документов изготовителя забора, акта сдачи-приемки выполненных работ, товарных накладных на материалы, использованные при изготовлении и установке забора, расчетно-платежной или расчетной ведомости бухгалтерских справок-расчетов, счетов-фактур изготовителя забора и подрядчика (ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

Передача материалов, необходимых для изготовления и установки забора собственными силами, оформляется требованием-накладной по форме N М-11 или по самостоятельно разработанной форме (п. 100 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н (далее — Методические указания N 119н)).

Перечисление денежных средств изготовителю забора, продавцам материалов, использованных при изготовлении и установке забора, подрядчику за работы по установке забора подтверждается выписками банка по расчетному счету.

Принятие забора к учету в качестве основного средства может подтверждаться актом ввода ОС в эксплуатацию и инвентарной карточкой учета объекта основных средств по унифицированной форме N ОС-6 или по самостоятельно разработанной форме (п. п. 12, 38 Методических указаний по учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н).

Учет НДС

«Входной» НДС, предъявленный подрядными организациями, учитывается на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и принимается к вычету после принятия работ к учету на счете 08 (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ, например, Письмо Минфина России от 18.02.2019 N 03-07-11/9840).

«Входной» НДС включается в стоимость работ, если организация, например, не является плательщиком НДС и в иных установленных НК РФ случаях (п. 2 ст. 170 НК РФ).

Если забор будет изготавливаться и устанавливаться собственными силами, то может потребоваться начисление НДС со стоимости строительно-монтажных работ для собственного потребления (пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ). НДС со стоимости материалов, приобретенных для строительства забора, может быть принят к вычету после принятия их на учет на счете 10.

Амортизация забора

Первоначальная стоимость забора будет списываться на расходы через амортизацию в течение срока его полезного использования, устанавливаемого организацией самостоятельно, начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия забора к бухгалтерскому учету, на счет 01 (п. п. 17, 20, 21 ПБУ 6/01).

Амортизация забора учитывается в составе затрат по обычным видам деятельности и относится в дебет счетов 20, 25, 26 (п. п. 7, 8 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н (далее — ПБУ 10/99)).

Бухгалтерские проводки

Операции по изготовлению и установке забора отражаются в бухгалтерском учете организации следующими записями (Инструкция по применению Плана счетов).

При изготовлении и установке забора подрядным способом могут производиться следующие записи:

Дебет 08 Кредит 60 — стоимость работ и услуг подрядных организаций списана на формирование первоначальной себестоимости;

Читайте также:  Установка газа на шкода рапид

Дебет 19 Кредит 60 — отражен «входной» НДС;

Дебет 68-НДС Кредит 19 — принят к вычету НДС;

Дебет 60 Кредит 51 — перечислена оплата исполнителям и подрядчикам;

Дебет 01 Кредит 08 — забор, готовый к эксплуатации, принят к учету в составе основных средств.

При изготовлении и установке забора хозяйственным способом могут производиться следующие записи:

Дебет 10 Кредит 60 — отражена стоимость материалов, необходимых для изготовления и установки забора;

Дебет 19 Кредит 60 — отражен НДС со стоимости материалов, необходимых для изготовления и установки забора;

Дебет 68-НДС Кредит 19 — принят к вычету НДС, предъявленный поставщиком материалов;

Дебет 60 Кредит 51 — перечислена оплата поставщику материалов;

Дебет 23 Кредит 02, 10, 69, 70 — отражены затраты вспомогательного производства на изготовление и установку забора;

Дебет 08 Кредит 23 — затраты на изготовление и установку забора учтены при формировании первоначальной стоимости забора;

Дебет 01 Кредит 08 — забор, готовый к эксплуатации, принят к учету в составе основных средств.

Учет забора в составе МПЗ

Забор стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 руб., предназначенный для использования в деятельности организации свыше 12 месяцев, способный приносить организации экономические выгоды в будущем, может быть принят к учету в составе МПЗ (п. 5 ПБУ 6/01).

В этом случае забор должен учитываться на счете 10 «Материалы» по фактической себестоимости его приобретения (изготовления) (п. п. 15, 16 Методических указаний N 119н).

Единица бухгалтерского учета МПЗ выбирается организацией самостоятельно таким образом, чтобы обеспечить формирование полной и достоверной информации об этих МПЗ, а также надлежащий контроль за их наличием и движением (п. 3 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н). Значит, организация вправе принять забор к учету вместе со всеми его составляющими (секции, панели, плиты, блоки, опоры, столбы, ворота, фундамент и пр.) в качестве единого объекта МПЗ.

Активы со сроком полезного использования более 12 месяцев, числящиеся в составе МПЗ, могут приниматься к учету на счет 10 «Материалы» (на отдельно выделенный субсчет, например 10-12 «Активы стоимостью до 40 000 руб. и со сроком полезного использования свыше 12 месяцев»).

В бухгалтерском учете затраты на изготовление и установку забора (за вычетом НДС) квалифицируются в качестве расходов организации по обычным видам деятельности (п. п. 7 — 8 ПБУ 10/99).

Принятие забора к учету в составе МПЗ может оформляться приходным ордером по форме N М-4 или по самостоятельно разработанной форме, а списание материалов на его изготовление — требованием-накладной по форме N М-11 или по самостоятельно разработанной форме (п. п. 49, 100 Методических указаний N 119н).

Учет НДС

На дату принятия к учету работ сумма НДС, предъявленная подрядными организациями, принимается к вычету на основании выставленных ими счетов-фактур. НДС со стоимости материалов, приобретенных для строительства забора, может быть принят к вычету после принятия их на учет (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Передача в эксплуатацию забора, учтенного в качестве МПЗ

При передаче забора в эксплуатацию его стоимость включается в состав расходов по обычным видам деятельности, то есть списывается со счета 10, субсчет 10-12 в дебет счетов 20, 25, 26, 44 и др. Одновременно в целях обеспечения сохранности переданного в эксплуатацию забора его стоимость может быть отражена на забалансовом счете, например 013 «Активы стоимостью до 40 000 руб. и со сроком полезного использования свыше 12 месяцев в эксплуатации» (абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01).

Бухгалтерские проводки

Операции по изготовлению и установке забора отражаются в бухгалтерском учете организации следующими записями (Инструкция по применению Плана счетов).

При изготовлении и установке забора подрядным способом могут быть сделаны следующие записи:

Дебет 08 Кредит 60 — отражена стоимость работ и услуг подрядных организаций;

Дебет 19 Кредит 60 — отражен «входной» НДС;

Дебет 68-НДС Кредит 19 — принят к вычету НДС;

Дебет 60 Кредит 51 — перечислена оплата подрядчикам;

Дебет 10-12 Кредит 08 — забор, готовый к эксплуатации, принят к учету в составе МПЗ;

Дебет 20 (25, 26, 44 и др.) Кредит 10-12 — стоимость забора включена в состав расходов по обычным видам деятельности при его передаче в эксплуатацию;

Дебет 013 — стоимость забора учтена на забалансовом счете (на основании бухгалтерской справки).

При изготовлении и установке забора хозяйственным способом могут быть сделаны следующие записи:

Дебет 10 Кредит 60 — отражена стоимость материалов, необходимых для изготовления и установки забора;

Дебет 19 Кредит 60 — отражен НДС;

Дебет 68-НДС Кредит 19 — принят к вычету НДС;

Дебет 60 Кредит 51 — перечислена оплата поставщикам;

Дебет 23 Кредит 02, 10, 69, 70 — отражены затраты вспомогательного производства на изготовление и установку забора;

Дебет 08 Кредит 23 — затраты на установку забора учтены при формировании фактических затрат на его изготовление;

Дебет 10-12 Кредит 08 — забор, готовый к эксплуатации, принят к учету в составе МПЗ;

Дебет 20 (26, 44 и др.) Кредит 10-12 — стоимость забора включена в состав расходов по обычным видам деятельности при его передаче в эксплуатацию (на основании требования-накладной);

Дебет 013 — стоимость забора учтена на забалансовом счете (на основании бухгалтерской справки).

источник

Добавить комментарий

Adblock
detector